【導(dǎo)讀】2021最新中華人民共和國車船稅法實施條例細(xì)則全文通過對車船稅立法改革，完善現(xiàn)行政策，實行按排氣量征稅、對使用新能源車船減免稅等新規(guī)定，充分體現(xiàn)了國家在促進(jìn)節(jié)能減排、縮小收入分配差距、引導(dǎo)車船生產(chǎn)和消費等方面的政策導(dǎo)向。

【發(fā)文字號】：中華人民共和國國務(wù)院令第611號
【執(zhí)行時間】：20120101
【信息來源】：國務(wù)院第182次常務(wù)會

中華人民共和國國務(wù)院令
第611號

《中華人民共和國車船稅法實施條例》已經(jīng)2011年11月23日國務(wù)院第182次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自2012年1月1日起施行。
總　理 　溫家寶
二○一一年十二月五日

中華人民共和國車船稅法實施條例

第一條　根據(jù) 《中華人民共和國車船稅法》 （以下簡稱車船稅法）的規(guī)定，制定本條例。

第二條　車船稅法第一條所稱車輛、船舶，是指：
（一）依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶；
（二）依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。

第三條　省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》確定車輛具體適用稅額，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
（一）乘用車依排氣量從小到大遞增稅額；
（二）客車按照核定載客人數(shù)20人以下和20人（含）以上兩檔劃分，遞增稅額。
省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的車輛具體適用稅額，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院備案。

第四條　機動船舶具體適用稅額為：
（一）凈噸位不超過200噸的，每噸3元；
（二）凈噸位超過200噸但不超過2000噸的，每噸4元；
（三）凈噸位超過2000噸但不超過10000噸的，每噸5元；
（四）凈噸位超過10000噸的，每噸6元。
拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。

第五條　游艇具體適用稅額為：
（一）艇身長度不超過10米的，每米600元；
（二）艇身長度超過10米但不超過18米的，每米900元；
（三）艇身長度超過18米但不超過30米的，每米1300元；
（四）艇身長度超過30米的，每米2000元；
（五）輔助動力帆艇，每米600元。

第六條　車船稅法和本條例所涉及的排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長度，以車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證所載數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
依法不需要辦理登記的車船和依法應(yīng)當(dāng)?shù)怯浂�未辦理登記或者不能提供車船登記證書、行駛證的車船，以車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證標(biāo)注的技術(shù)參數(shù)、數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；不能提供車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證的，由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)核定，沒有國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的參照同類車船核定。

第七條　車船稅法第三條第一項所稱的捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。

第八條　車船稅法第三條第二項所稱的軍隊、武裝警察部隊專用的車船，是指按照規(guī)定在軍隊、武裝警察部隊車船登記管理部門登記，并領(lǐng)取軍隊、武警牌照的車船。

第九條　車船稅法第三條第三項所稱的警用車船，是指公安機關(guān)、國家安全機關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。

第十條　節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。免征或者減半征收車船稅的車船的范圍，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)。
對受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅。具體減免期限和數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，報國務(wù)院備案。

第十一條　車船稅由地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收。

第十二條　機動車車船稅扣繳義務(wù)人在代收車船稅時，應(yīng)當(dāng)在機動車交通事故責(zé)任強制保險的保險單以及保費發(fā)票上注明已收稅款的信息，作為代收稅款憑證。

第十三條　已完稅或者依法減免稅的車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供登記地的主管稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證或者減免稅證明。

第十四條　納稅人沒有按照規(guī)定期限繳納車船稅的，扣繳義務(wù)人在代收代繳稅款時，可以一并代收代繳欠繳稅款的滯納金。

第十五條　扣繳義務(wù)人已代收代繳車船稅的，納稅人不再向車輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船稅。
沒有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納車船稅。

第十六條　納稅人繳納車船稅時，應(yīng)當(dāng)提供反映排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長度等與納稅相關(guān)信息的相應(yīng)憑證以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求提供的其他資料。
納稅人以前年度已經(jīng)提供前款所列資料信息的，可以不再提供。

第十七條　車輛車船稅的納稅人按照納稅地點所在的省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的具體適用稅額繳納車船稅。

第十八條　扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時解繳代收代繳的稅款和滯納金，并向主管稅務(wù)機關(guān)申報。扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)解繳稅款和滯納金時，應(yīng)當(dāng)同時報送明細(xì)的稅款和滯納金扣繳報告�？劾U義務(wù)人解繳稅款和滯納金的具體期限，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。

第十九條　購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。應(yīng)納稅額為年應(yīng)納稅額除以12再乘以應(yīng)納稅月份數(shù)。
在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。
已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。

第二十條　已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

第二十一條　車船稅法第八條所稱取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，應(yīng)當(dāng)以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

第二十二條　稅務(wù)機關(guān)可以在車船登記管理部門、車船檢驗機構(gòu)的辦公場所集中辦理車船稅征收事宜。
公安機關(guān)交通管理部門在辦理車輛相關(guān)登記和定期檢驗手續(xù)時，經(jīng)核查，對沒有提供依法納稅或者免稅證明的，不予辦理相關(guān)手續(xù)。

第二十三條　車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。

第二十四條　臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。

第二十五條　按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。
依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

第二十六條　車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》中車輛、船舶的含義如下：
乘用車，是指在設(shè)計和技術(shù)特性上主要用于載運乘客及隨身行李，核定載客人數(shù)包括駕駛員在內(nèi)不超過9人的汽車。
商用車，是指除乘用車外，在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客、貨物的汽車，劃分為客車和貨車。
半掛牽引車，是指裝備有特殊裝置用于牽引半掛車的商用車。
三輪汽車，是指最高設(shè)計車速不超過每小時50公里，具有三個車輪的貨車。
低速載貨汽車，是指以柴油機為動力，最高設(shè)計車速不超過每小時70公里，具有四個車輪的貨車。
掛車，是指就其設(shè)計和技術(shù)特性需由汽車或者拖拉機牽引，才能正常使用的一種無動力的道路車輛。
專用作業(yè)車，是指在其設(shè)計和技術(shù)特性上用于特殊工作的車輛。
輪式專用機械車，是指有特殊結(jié)構(gòu)和專門功能，裝有橡膠車輪可以自行行駛，最高設(shè)計車速大于每小時20公里的輪式工程機械車。
摩托車，是指無論采用何種驅(qū)動方式，最高設(shè)計車速大于每小時50公里，或者使用內(nèi)燃機，其排量大于50毫升的兩輪或者三輪車輛。
船舶，是指各類機動、非機動船舶以及其他水上移動裝置，但是船舶上裝備的救生艇筏和長度小于5米的艇筏除外。其中，機動船舶是指用機器推進(jìn)的船舶；拖船是指專門用于拖（推）動運輸船舶的專業(yè)作業(yè)船舶；非機動駁船，是指在船舶登記管理部門登記為駁船的非機動船舶；游艇是指具備內(nèi)置機械推進(jìn)動力裝置，長度在90米以下，主要用于游覽觀光、休閑娛樂、水上體育運動等活動，并應(yīng)當(dāng)具有船舶檢驗證書和適航證書的船舶。

第二十七條　本條例自2012年1月1日起施行。

新《車船稅法實施條例》發(fā)布點評：

事件：

12月10日，財政部和國稅總局明確自2012年1月1日起施行新車船稅。新稅條例將乘用車依排氣量不同分為7檔遞增稅額；客車按照核定載客人數(shù)20人以下和20人（含）以上2檔劃分遞增稅額。同時，對機動船舶、游艇的適用稅額也作出了相應(yīng)規(guī)定。新條例實施前，仍按暫行條例計征車船稅。

點評：

新車船稅稅目以及稅額較現(xiàn)行《暫行條例》更為明確。暫行條例將乘用車分為兩檔征稅，即小型客車360~660元，微型客車60~480元。小型客車是指核定載客人數(shù)小于或等于9人的載客汽車；微型客車為發(fā)動機氣缸總排氣量小于或等于1升的載客汽車。新車船稅稅目分為7檔，稅額最低由排量小于或等于1升的60~360元，一直到最高的排量大于4.0升的3600~5400元。最高和最低稅額差距加大，兩者相差90倍。

新車船稅區(qū)分了納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，即對于大部分車主而言，新車船稅有所降低或是增幅平穩(wěn)。這是從考慮各地目前實際執(zhí)行的稅額標(biāo)準(zhǔn)以及不增加大多數(shù)乘用車所有人的稅負(fù)的角度出發(fā)設(shè)計和制定新車船稅。新車船稅對占比87%的2.0升(含)以下乘用車保持原有稅負(fù)或適度降低，對占比約為10%的2.0升至2.5升(含)乘用車稅額幅度略有提高，由原360~660元提高到660~1200元之間，對占比不到3%的2.5升以上乘用車稅額幅度則有較大提高，由原最高660元提高到最高5400元。

新車船稅條例還規(guī)定，節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。恰逢德班氣候大會召開，全球目光聚焦低碳環(huán)保，本條規(guī)定因而具有特別意義。據(jù)推測，2007年到2030年期間，交通需求將占全球初級石油消耗增長量的97%，我國機動車數(shù)量預(yù)計將翻三番。當(dāng)前我國正推動低碳節(jié)能的汽車及配套設(shè)施建設(shè)，是加快實現(xiàn)綠色經(jīng)濟的關(guān)鍵機遇時期。新車船稅條例對節(jié)能和新能源汽車提出稅收優(yōu)惠，一方面引導(dǎo)汽車工業(yè)加大研發(fā)力度，盡快推進(jìn)新能源車輛的市場化進(jìn)程，同時積極鼓勵和倡導(dǎo)公眾選擇綠色、低碳、環(huán)保生活方式。

新車船稅應(yīng)考慮到車輛折舊而逐年遞減征收。新出臺的車船稅與排量掛鉤收稅，不符合該稅以車輛價值確定稅額的財產(chǎn)稅屬性，雖然兩者普通情況下呈現(xiàn)一定的正相關(guān)性。如依照新稅規(guī)，在車輛保有期間，車輛所有人必須每年上繳等額車船稅，但實際上，車輛的實際價值因折舊而在逐年遞減，因此所征稅額也應(yīng)相應(yīng)逐年遞減。

擴展知識：

1、新舊車船稅稅制有什么明顯的區(qū)別？
車船稅是對車輛和船舶按年征收的一種稅。車船稅不是一個新稅種，早在1951年，我們就有車船使用牌照稅，后來又改為車船使用稅、車船稅。目前，車船稅是依據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國車船稅暫行條例》繳稅，2012年1月1日起就要依據(jù) 《中華人民共和國車船稅法》 繳稅。新的車船稅法在征稅范圍、計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠和征收管理等方面都作了一些修改和完善。與車船稅暫行條例相比，最大的區(qū)別是，新的車船稅法規(guī)定乘用車也就是核定載客人數(shù)在9人及9人以下的載客汽車要按發(fā)動機排氣量大小計征車船稅，而之前的車船稅是按載客人數(shù)多少計稅。同時，新的車船稅法對節(jié)約能源、使用新能源的車船做出免征或者減征車船稅的規(guī)定。這一新變化體現(xiàn)了國家促進(jìn)節(jié)能減排和保護(hù)環(huán)境的政策導(dǎo)向。

2、哪些人負(fù)有車船稅的納稅義務(wù)，哪些車船需要繳稅？哪些車船不需要繳稅？
車船的所有人或者管理人是車船稅的納稅義務(wù)人。其中，所有人是指在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人，對于私家車來說，也就是我們通常所說的車主；管理人是指對車船具有管理權(quán)或者使用權(quán)，不具有所有權(quán)的單位。
車船稅法所附的《車船稅稅目稅額表》中列舉的車輛、船舶都需要繳納車船稅，具體有乘用車、商用車、掛車、其他車輛、摩托車和船舶六大類。
拖拉機、純電動乘用車、燃料電池乘用車、非機動車船（不包括非機動駁船）均不在車船稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)，不需繳納車船稅。臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，也不需要繳納車船稅。

3、新車船稅法規(guī)定的車輛和船舶的稅額是多少？稅負(fù)與之前相比變化大嗎？
車船稅法對乘用車的稅負(fù)，分別作了降低、不變和提高的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。比如，對占汽車總量72%左右的乘用車，按發(fā)動機排氣量大小劃分七檔，對每一檔分別規(guī)定了稅額幅度。其中，對占現(xiàn)有乘用車總量87%左右、排氣量在2.0升及以下的排量較小的乘用車，稅額幅度適當(dāng)降低或維持不變；對占現(xiàn)有乘用車總量10%左右、排氣量為2.0升至2.5升（含）的中等排量乘用車，稅額幅度適當(dāng)調(diào)高；對占現(xiàn)有乘用車總量3%左右、排氣量為2.5升以上的較大和大排量乘用車，稅額幅度有較大提高。對占汽車總量28%左右的貨車、摩托車以及船舶（游艇除外）仍維持原稅額幅度不變；載客9人以上的客車，稅額幅度略作提高；掛車改為減按貨車稅額的50%征收。而將船舶中的游艇單列出來，按艇身長度劃分為四檔，每米稅額為600元至2000元。
需要特別說明的是，車輛的具體適用稅額是由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照車船稅法所附的《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定。因此，納稅人辦理車輛車船稅納稅手續(xù)時，請關(guān)注自己車輛的登記地或購買機動車交通事故責(zé)任強制保險地的省級人民政府規(guī)定的具體適用稅額。船舶的適用稅額是由國務(wù)院公布的車船稅法實施條例明確規(guī)定，其稅額是全國統(tǒng)一的。